НДС на упрощёнке в 2026 году: кто платит, ставки и что делать при превышении
11 минут чтения · Обновлено 26 октября 2026 · Редакция «Фабрики учёта»
Короткий ответ. Если доходы вашей компании или ИП на упрощёнке за 2025 год не превысили 20 млн ₽ и в 2026 году вы эту сумму ещё не перешли, НДС вас пока не касается. Если перешли, вы становитесь плательщиком НДС с 1-го числа следующего месяца и выбираете ставку: пониженную без вычетов или общую с вычетами.
Раньше упрощёнка освобождала от НДС почти всех. С 1 января 2025 года правило другое: освобождение зависит от размера доходов (ст. 145 Налогового кодекса в редакции закона № 176-ФЗ). Ниже по порядку: как понять, касается ли это вас, какие ставки бывают и что делать в месяц, когда доход перешёл порог.
Все суммы и сроки в статье сверены с текстом Налогового кодекса на 26.10.2026.
Коротко
- От НДС освобождены те, у кого доходы на УСН за прошлый год не больше 20 млн ₽ и в текущем году этот порог ещё не пройден.
- Перешли порог в течение года: НДС начинается с 1-го числа следующего месяца, а не с нового года.
- Ставку 5% или 7% выбирают на три года вперёд, поэтому сначала считают, что выгоднее: пониженная ставка без вычетов или 22% с вычетами.
Ближайшее действие. Сложите доходы по УСН с 1 января 2026 года и сравните сумму с порогом в 20 млн ₽.
Кто на упрощёнке платит НДС
Освобождение от НДС на УСН работает при одном из двух условий. Либо доходы за прошлый год были не больше порога, либо компания только что перешла на упрощёнку и порог не превысили её доходы за год до перехода. Порог на 26.10.2026 такой:
Если вы читали об этом год назад, цифры могли быть другими. В первой редакции порог должен был снижаться быстрее: 15 млн ₽ уже для доходов 2026 года и 10 млн ₽ для 2027-го. Законом № 228-ФЗ от 04.07.2026 график сдвинули на три года, и 20 млн ₽ продлили до 2028 года включительно.
Порог проверяют дважды. В начале года смотрят доходы за прошлый год: если их больше 20 млн ₽, НДС платят с 1 января. А в течение года следят за доходами с начала года: как только они перешли 20 млн ₽, освобождение заканчивается с 1-го числа следующего месяца.
Новые компании и ИП, которые сразу выбрали упрощёнку, освобождены от НДС с даты постановки на учёт. Дальше действует то же правило про 20 млн ₽ с начала года.
Импорт — отдельная история
Освобождение не касается ввоза товаров из-за границы: НДС при импорте платят все, в том числе упрощенцы с маленькими доходами (п. 3 ст. 145 НК). Принять этот налог к вычету может только плательщик НДС.
Как считать доход для порога
Порог считают не по выручке, а по всем доходам, которые учитываются на УСН (ст. 346.15 НК). Туда попадают и выручка от продаж, и внереализационные доходы. Деньги считаются полученными в день, когда пришли на счёт или в кассу (кассовый метод, ст. 346.17 НК), а не в день подписания акта.
Не учитывают положительную курсовую разницу и некоторые субсидии. ИП, который совмещает упрощёнку и патент, складывает доходы по обоим режимам. Подробности лучше сверить с бухгалтером, если у вас есть валютные операции или субсидии.
Нужно ли вам считать НДС
Ставки: 5%, 7% или 22%
Когда освобождения нет, упрощенец выбирает. Можно применять пониженную ставку 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК), а можно общую: 22% или 10% по отдельным товарам из п. 2 ст. 164. Ставка 22% действует для отгрузок с 1 января 2026 года.
Какая пониженная ставка доступна, зависит от доходов. В законе указаны суммы 250 и 450 млн ₽. Их ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор: для 2026 года он равен 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734), для 2025 года был 1. Поэтому для доходов 2026 года пороги — 272,5 и 490,5 млн ₽.
Листайте вправо
| Доход за год (на 26.10.2026) | Что происходит | Ставка |
|---|---|---|
| До 20 млн ₽ | Освобождение от НДС. Счета-фактуры не составляют | НДС нет |
| Больше 20 млн ₽, до 250 млн ₽ (в 2026 году — до 272,5 млн ₽) | Вы плательщик НДС | 5% без вычетов или 22% (10%) с вычетами |
| Больше 250 млн ₽, до 450 млн ₽ (в 2026 году — от 272,5 до 490,5 млн ₽) | Вы плательщик НДС. Право на 5% теряется с 1-го числа месяца, следующего за превышением | 7% без вычетов или 22% (10%) с вычетами |
| Больше 450 млн ₽ (в 2026 году — больше 490,5 млн ₽) | Право на упрощёнку теряется с 1-го числа месяца, в котором доход превышен (ст. 346.13 НК), вместе с ним и право на 7% | 22% (10%) на общей системе |
Главное отличие пониженных ставок: вычетов по ним нет. НДС, который вам выставили поставщики, к вычету не принимают, он остаётся в стоимости покупок (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК). На общей ставке налог к уплате уменьшается на входной НДС от поставщиков.
Как выбрать ставку
Решение стоит принимать на цифрах, а не на ощущении «5% меньше, чем 22%». Посмотрите на две вещи.
- Сколько входного НДС у вас в покупках. Если вы перепродаёте товар от поставщиков с НДС, вычеты по общей ставке могут съесть большую часть налога. Если ваши расходы в основном зарплата и аренда у тех, кто НДС не выставляет, вычитать почти нечего, и пониженная ставка обычно легче.
- Кто ваши покупатели. Компании на общей системе принимают ваш НДС к вычету. Для них важна сумма налога в счёте-фактуре, а при 5% она маленькая. Покупателям-гражданам вычеты не нужны, им важна итоговая цена.
Простой пример. При цене товара 100 000 ₽ без налога покупатель заплатит 105 000 ₽ при ставке 5% и 122 000 ₽ при ставке 22%. Сколько из этого уйдёт в бюджет на общей ставке, зависит от входного НДС: его вычитают из 22 000 ₽.
Выбор на три года
Пониженную ставку нужно применять не меньше 12 кварталов подряд, считая с первой декларации, где она применена (п. 9 ст. 164 НК). Есть смягчение: если вы выбрали 5% или 7% впервые, отказаться от них можно в течение первых четырёх кварталов. Поэтому расчёт лучше сделать до первой декларации, а не после.
Что делать в месяц превышения
Допустим, доходы с начала года перешли 20 млн ₽ в мае. Май ещё без НДС. С 1 июня каждая отгрузка и каждый полученный аванс облагаются налогом. Порядок действий такой.
Месяц превышения
Зафиксируйте дату, когда сумма доходов с начала года перешла порог. Решите, какую ставку применяете, и пересмотрите договоры: как в них записана цена, «включая НДС», «без НДС» или никак. Если цену не изменить, налог фактически придётся платить из той же выручки.
С 1-го числа следующего месяца
Выставляйте счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК) и ведите книгу продаж (п. 3 ст. 169 НК). С аванса налог считают по расчётной ставке: 5/105, 7/107 или 22/122 (п. 4 ст. 164 НК).
После конца квартала
Сдайте декларацию по НДС до 25-го числа месяца после квартала, только в электронном виде через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК). Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК).
Три месяца после квартала
Платите налог за квартал тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев (п. 1 ст. 174 НК). Если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
«Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя… сумма доходов… превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2026 - 2029 годы… такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика.»
Есть послабление для первого года. Если вы на упрощёнке впервые стали платить НДС в квартале, который начался в 2026 году, за опоздание с декларацией за этот квартал не оштрафуют по п. 1 ст. 119 НК (ст. 23 закона № 425-ФЗ от 28.11.2025). Это касается только штрафа за декларацию. Сам налог всё равно нужно заплатить в срок.
Частые ошибки
- 1. Считать порог только по выручкеКак лучше: В порог входят все доходы по УСН, включая внереализационные. Сверяйте сумму с книгой учёта доходов и расходов, а не с суммой продаж.
- 2. Ждать нового годаКак лучше: Если порог пройден в течение года, налог начинается с 1-го числа следующего месяца. Следите за доходами ежемесячно, особенно во втором полугодии.
- 3. Выставить счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённымКак лучше: Если освобождённый продавец выделил налог в счёте-фактуре, этот налог нужно заплатить в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК). Освобождённые упрощенцы счета-фактуры вообще не составляют (п. 5 ст. 168 НК).
- 4. Выбрать 5% по привычкеКак лучше: Ставка закрепляется на 12 кварталов. Сначала посчитайте входной НДС в покупках и спросите крупных покупателей, важен ли им вычет.
- 5. Ориентироваться на старые цифрыКак лучше: До июля 2026 года в кодексе был более быстрый график снижения порога. Сейчас 20 млн ₽ действуют для доходов 2025–2028 годов.
Если доход уже перешёл порог, а налог не начисляли, лучше разобраться сейчас, пока нужно поправить один-два квартала. Проверить, с какого месяца у вас возник НДС и всё ли учтено, можно на бесплатном экспресс-аудите. Вопросы о налогах для вашей ситуации решает бухгалтер: задать их можно на бесплатной консультации.
Вопросы и ответы
Нужно ли подавать уведомление об освобождении от НДС на УСН?
Я зарегистрировал ИП в 2026 году. Платить НДС?
Можно ли перейти с 5% на 22%?
Можно ли при ставке 5% принять входной НДС к вычету?
Что будет, если доходы превысят лимит упрощёнки?
Материал подготовлен редакцией. Нормы закона сверены с первоисточником 26 октября 2026. Заметили неточность? Позвоните +7 (495) 128-03-40, и мы исправим.
